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不要將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談

2018-07-16

不要將稅收籌劃與逃稅、避稅混為一談;首先稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行的操作,而偷稅、漏稅完全是非法的行為,將二者混為一談完全是抹殺了稅收籌劃的積極作用。

從2000年1月5日起,《中國稅務報》創辦了《籌劃周刊》,開展稅收籌劃相關理論和知識的探討,對稅收籌劃的推廣和運用作出了極大的貢獻。但是,由于傳統觀念、法律法規、政策等主客觀條件的限制和制約,人們對稅收籌劃的認識還不足,運用得還不夠,有待于進一步加深認識,并在實踐中合理運用。

稅收籌劃與逃稅、避稅有何區別

稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化,在法律法規允許并鼓勵的范圍內,通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為,是國家法律所鼓勵的,更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內,實現節稅的目的。

稅收籌劃與逃稅有著本質的不同。逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段,達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為,因而不受法律法規保護。

避稅是指納稅人通過精心安排,利用稅法的缺陷、漏洞,利用會計法規與稅法的區別,來達到規避或者減輕其稅負的行為。盡管對于避稅的解釋在國際上也沒有統一的定論,但是,越來越多的國家認為它是錯用或者濫用稅法的行為,是有悖于稅法立法精神的,為越來越多的國家所否定。對于較為突出的避稅行為,有的國家通過制定法規或特別條款來加以反對,我國也采取了這種立場與做法。

如果說稅收籌劃、逃稅和避稅有什么相同性的話,就是它們都是為了減輕個人或企業的稅負,達到不繳納或少繳納稅款的目的。但是,稅收籌劃是合法行為,受到法律法規的保護和支持;而逃稅和避稅則要受到法律法規的制裁或調整,這是它們最大的區別。因此,我們要在實踐生活中反對逃稅和避稅,而要大力開展稅收籌劃行為。

稅收籌劃的存在依據及其現實意義

我們可以從內部因素和外部環境兩個方面來分析稅收籌劃存在的緣由。

首先是企業的內部因素導致稅收籌劃行為的存在。隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展,企業的經營自主權日益擴大,企業逐漸成為經濟活動中自主經營、獨立核算、自負盈虧的主體,企業的經營管理者尋求各種途徑來減少費用、增加收入,實現企業價值或股東權益的最大化。

在經濟利益的驅動之下,稅收籌劃應運而生;而且,企業經營自主權的大小將直接影響到其稅收籌劃行為活動的能力。一般來說,具有較大經營自主權的企業實行稅收籌劃的能力較強;而諸如總公司的獨資子公司由于受到總公司經營戰略等的制約,它們的稅收籌劃能力就相對較弱一些。這是企業內部因素的第一個方面。第二個方面的內部因素就是企業的納稅意識,企業的納稅意識嚴重地影響著稅收籌劃的開展。如果企業的納稅意識低的話,它們往往就會公然采取違反稅法的逃稅或避稅行為;只有當企業的納稅意識增強到一定階段之后,才有可能出現與稅法立法精神相一致的稅收籌劃。

其次是企業所處的外部環境決定了稅收籌劃的產生。當稅法被嚴格執行的時候,偷逃稅和避稅行為會受到嚴厲制裁,企業就會減少逃稅,而相應地增加稅收籌劃;反之,企業就會增加逃稅和避稅行為。這是外部環境的第一個層面。第二個層面是財政支出的公平程度也影響著稅收籌劃行為活動。當財政支出合理的時候,稅收收入就被用到“取之于民,用之于民”的地方,納稅人就會感覺財政是公平的,也就會相應地減少逃稅和避稅行為,而增加符合稅法立法精神意圖的稅收籌劃行為;反之,稅收籌劃行為就會變異為逃稅等不合法行為,從而來作為對財政不公平的對抗。

我們可以從微觀、中觀、宏觀3個層面來分析稅收籌劃的現實意義。從微觀角度來看,稅收籌劃可以減少企業的稅收負擔,規范企業的經營活動,影響企業的組織形式,提高企業的納稅意識;從中觀角度看,稅收籌劃可以促進稅務代理的大力發展,可以涵養稅源,可以促進財政公平程度的進展;從宏觀角度來看,稅收籌劃的大力開展,可以充分發揮稅收政策的宏觀調節作用,促進投資和產業結構的合理化,可以減少偷稅、逃稅等違法行為的出現,更可以反作用于稅收法制,促使稅收制度的不斷完善,以便更科學地設計稅收的立法。

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